利息預提稅
預提所得稅適用稅率究竟有哪些
一、一般規定
一般地，預提所得稅適用稅率為20%，實務中，減按10%的稅率徵收預提所得稅。
法規依據：《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令2007年第63號）
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（五）本法第三條第三款規定的所得。
法規依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令512號）
第九十一條 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。
二、特殊規定
據前文所述，一般地，預提所得稅統一適用優惠稅率10%。因此，有些老師就誤以為預提所得稅適用稅率為10%，其實不然。
實務中，稅務機關在徵收預提所得稅時，不僅依據《企業所得稅法》及其實施條例等國內稅法徵稅，更重要的是依據稅收協定徵稅。當《企業所得稅法》及其實施條例的規定與稅收協定衝突時，以稅收協定的規定為準（俗稱國際法優於國內法），只有當居民企業的外方法人股東（法人收益所有人）所在國未與我國締結稅收協定時，減按10%徵收預提所得稅。
因此，根據我國與外國或地區簽訂稅收協定，目前預提所得稅用優惠稅率有0%、5%、7%、8%、15%、20%等。
1.執行0%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：格魯吉亞（直接擁有支付股息公司至少50%股份並在該公司投資達到200萬歐元情況下）。
2.執行5%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亞、牙買加、南斯拉夫、蘇丹、老撾、南非、克羅地亞、馬其頓、塞舌爾、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、文萊、墨西哥、希臘、阿爾及利亞、香港。
3.執行7%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：阿聯酋。
4.執行8%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：埃及、突尼斯。
5.執行10%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：日本、美國、法國、英國、比利時、德國、馬來西亞、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、俄羅斯、印度、白俄羅斯、以色列、越南、土耳其、烏茲別克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈薩克斯坦、印尼、伊朗、吉爾吉斯、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、摩洛哥、澳門。
6.執行15%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：挪威、新西蘭、巴西、巴布亞新幾內亞、加拿大、菲律賓、澳大利亞。
7.執行20%的預提所得稅用優惠稅率國家或地區：泰國。
法規依據：
《國家稅務總局關於下發協定股息稅率情況一覽表的通知》（國稅函〔2008〕112號）
《國家稅務總局國際稅務司關於補充及更正協定股息稅率情況一覽表的通知》（際便函〔2008〕35號）
綜上，預提所得稅適用稅率可不僅僅是10%，實務中一定要結合稅收協定綜合判定。[1]