同業拆借

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同業拆借是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的專有文化術語。

歷史名詞是歷史上曾出現的事件及事物的名稱，例如「禪讓」，傳說古代實行舉薦賢能之人為首領繼承人的一種制度，據文獻記獻：有堯舉舜、舜舉禹、禹先舉皋陶、皋陶死禹又舉益等歷史故事。

目錄

名詞解釋

同業拆借是臨時調劑性借貸行為，是指商業銀行之間為了調劑資金餘缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調劑資金而進行的短期借貸。

拆藉資金只能用於臨時性的資金需要，由中國人民銀行統一負責管理、組織、監督和稽核。

特點和作用

同業拆借可以在同業拆借市場進行，也可以在同城或異地商業銀行間進行。由拆出與拆入資金的商業銀行雙方商定拆借條件，簽訂協議，共同履行，並通過人民銀行進行資金劃撥。

由此可見，同業拆借具有短期性和臨時性的特點。

作用：商業銀行通過同業拆借能搞活資金，提高資金使用效益。

賬務處理

（1）拆藉資金拆出時的核算

①拆出行以拆入行的借據為依據，向人民銀行提交進賬單及轉賬支票，並編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯予以轉賬。編制會計分錄如下：

借：拆出資金——某某銀行

貸：存放中央銀行款項

②拆入行根據進賬單回單聯進行賬務處理，應編制會計分錄如下所示：

借：存放中央銀行款項

貸：拆入資金——某某銀行

（2）拆藉資金歸還的核算

①拆入行歸還借款時，應按事先約定的利率，計算應付利息，根據本息填制進賬單和轉賬支票送往人民銀行，並根據人民銀行退還的進賬單回單聯及支票存根，填制轉賬借方傳票二聯，貸方傳票一聯，辦理轉賬。應編制會計分錄如下所示：

借：拆入資金——某某銀行

利息支出——金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項

②拆出行根據進賬單回單聯予以轉賬。應編制會計分錄如下所示：

借：存放中央銀行款項

貸：拆出資金——某某銀行

利息收入——金融企業往來收入

實務處理

對於銀行發生的「同業拆借」業務，一般設置拆出資金、存放中央銀行款項科目核算，下面將通過案例進一步了解其相關實務的處理方式。

【案例】A銀行北京分行因臨時資金短缺，向同城B銀行北京分行拆藉資金2 000 000元，期限2個月，拆借利率為1.8%。

（1）拆借時

B銀行的賬務處理如下：

借：拆出資金——A銀行 2 000 000

貸：存放中央銀行款項 2 000 000

A銀行的賬務處理如下：

借：存放中央銀行款項 2 000 000

貸：拆入資金——B銀行 2 000 000

（2）歸還時

利息=2 000 000×1.8%×2÷12=6 000（元）

A銀行的賬務處理如下。

借：拆入資金——B銀行 2 000 000

利息支出——金融企業往來支出 6 000

貸：存放中央銀行款項 2 006 000

B銀行的賬務處理如下：

借：存放中央銀行款項 2 006 000

貸：拆出資金——A銀行 2 000 000

利息收入——金融企業往來收入 6 000