短期投資審計

來自 搜狐網 的圖片

短期投資審計是中國的一個特定術語。

漢字是中華民族燦爛文化展台上一顆無可取代、熠熠閃光的明珠。漢字之美，美在莊重典雅，形神兼具。她承載的是中華民族數千年的厚重歷史與燦爛文化。她的美，是無與倫比的。

目錄

名詞解釋

短期投資審計是指對企業短期投資的取得、轉讓、實存以及收益情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。

短期投資審計對保證短期投資的合理、合法，保護短期投資的安全完整，促使企業正確進行短期投資的核算等，都具有重要的意義。

短期投資審計的內容

一是評審短期投資內部控制制度的健全性和有效性，

1．有無明確的短期投資業務職責分工制度。

2．有無健全的有價證券保管制度。

3．有無詳細的賬簿記錄製度。

4．有無嚴格的記名登記制度。

5．有無定期盤點制度。

二是驗證短期投資賬面餘額的真實性和正確性，

1、核實短期投資賬面數額。

2、清點並核對短期投資證券。

三是審查短期投資增減業務的真實性和合法性，

（一）短期投資取得的審查

（二）短期投資轉讓和收回的審查

四是審查投資收益的合法性和正確性，

短期投資收益的審查，主要是對投資收益確認的正確性和合法性進行的審查。

五是審查短期投資跌價準備計提及會計處理的正確性。

對短期投資跌價準備，應檢查被審計單位對短期投資的成本與市價孰低法計價是採用單項投資法，還是投資類別法、投資總體法，前後各期是否一致；向被審計單位索取短期投資的市價和市價的資料來源，計算被審計單位計提的短期投資跌價準備，如計算結果與賬面差異較大，應提請被審計單位予以調整；如已計提跌價準備的短期投資的市價回升，被審計單位已做增加投資收益處理，應檢查其會計處理是否正確。

短期投資審計的目標

①確定有價證券是否存在；

②確定有價證券是否歸被審計單位所有；

③確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；

④確定短期投資年末餘額是否正確；

⑤確定短期投資的計價是否正確；

⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當。

短期投資審計的程序

①核對短期投資明細帳與總帳餘額是否相符；

②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制「庫存有價證券盤點表」。列明有價證券名稱、數量、票面價值和取得成本並與相關帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或進行適當調整；

③在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證明文件，必要時可向保管人函證；

④檢查有價證券購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；

⑤覆核與短期投資有關的損益計算是否準確，並與投資收益有關項目核對；

⑥了解有價證券的可變現情況，並作出記錄；

⑦檢查有無長期投資性質的短期投資項目，並作適當的說明和調整；

⑧有價證券在資產負債表日的市值與其成本存在着顯著差異時，應作出詳細記錄，並提請被審計單位作適當披露；

⑨驗明短期投資是否已在資產負債表恰當披露。

短期投資審計業務舉例

利民公司2003年10月購入宏飛股份有限公司的股票6萬股，每股面值10元，購買價15元，欲賺取差價。支付經紀人佣金及手續費3 000元，實付款915 000元，含已宣告未發放股利12 000元，利民公司作分錄：

借：短期投資 900 000

投資收益——出售短期股票 12 000

財務費用 3 000

貸：銀行存款 915 000

年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司將市價同成本差額調增投資收益並增加短期投資價值，在資產負債表中「短期投資」項目列示數為1 020 000元（該公司僅有宏飛公司股票短期投資）。

審計人員根據上述資料，指出了存在的問題，提出了對賬務和報表調整的意見。

存在的問題：

（1）購買短期股票包含的已宣告未發放股利應記入「應收股利」帳戶，不應記入「投資收益」賬戶，該公司這樣做屬虛減資產，虛減收益。

（2）購買短期股票發生的佣金手續費應增加短期投資成本，不應增加財務費用，該公司這樣做屬虛減資產，虛增費用。

（3）按市價在資產負債表列示「短期投資」項目，屬虛增資產，虛增收益。

賬務調整：

①借：應收股利 12 000

貸：投資收益——出售短期股票 12 000

②借：短期投資 3 000

貸：財務費用 3 000

③借：投資收益 120 000

貸：短期投資 120 000

年末該公司的資產負債表中「短期投資」項目應按成本價列示，不應按市價列示。