稅收槓桿

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稅收槓桿是一個專用名詞。

現代漢字是指楷化後的漢字正楷字形，包括繁體字和簡體字。現代漢字即從甲骨文、金文、籀文、篆書，至隸書、草書、楷書、行書等演變而來。漢字為漢民族先民發明創製並作改進，是維繫漢族各方言區不可或缺的紐帶。現存最早可識的漢字是約公元前1300年殷商的甲骨文和稍後的金文， 再到秦朝的小篆 和隸書， 至漢魏隸書盛行，到了漢末隸書楷化為正楷，盛行於魏晉南北朝，至今通行。

目錄

名詞解釋

稅收槓桿是指是指國家依據稅法，通過調整稅收征納關係及納稅人之間利益分配，來調節社會經濟生活的功能。

稅收槓桿是經濟槓桿的重要形式之一。國家利用稅收給予納稅人以有利或不利條件，引導其經濟行為服從於宏觀經濟計劃的要求。

稅收槓桿的相關要素

稅收槓桿的相關要素包括：

1、稅種

稅種指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。每一類課稅對象根據不同的徵稅範圍，又可以分為許多具體的稅種。一般來說，對不同課稅對象，課稅範圍設置不同的稅種，並形成由較多的稅種形成的復稅制體系，是稅收槓桿發揮調節作用的前提。每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴於一定的客觀經濟條件，隨着客觀經濟條件的變化，新的稅種會產生，舊的稅種也會發展、演變、分化、合併，乃至消亡。一個時期內，一個國家或地區的全部稅種構成該國家或地區的稅收體系，其稅種的選擇與配置，主要決定於該國家一定時期的社會政治經濟條件。

2、稅目

稅目是徵稅對象的具體化，也是對同一課稅對象的不同組成部分加以區別的標誌，反映了具體的徵稅範圍。稅法中規定應當徵稅的具體物品、行業或項目，稅目的細分有助於稅收槓桿在運用中的區別對待、靈活操作。

3、納稅環節

廣義的納稅環節指全部徵稅對象在再生產中的分布。如資源稅分布在生產環節，所得稅分布在分配環節等。商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產制、商業批發、商業零售等環節，如何選擇在商品流轉的必經環節對取得財政收入和調節經濟有重大影響。按照納稅環節的多少，可將稅收課徵制度劃分為兩類，即一次課徵制度和多次課徵制度，它關係到稅制結構和稅種的布局，關係到稅款能否及時足額入庫，關係到地區間稅收收入的分配，同時關係到企業的經濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。

4、減免稅

減稅免稅是國家為貫徹其政策意圖，對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施，減稅是減征部分應納稅款，免稅是免徵全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率徵稅時所不能解決的具體問題而採取的一種措施，徵稅與減免相結合是稅收槓稈能伸能縮，靈活調節的基礎，具體形式包括稅基式減免、稅率式減免與稅額式減免。

稅收槓桿的特點

稅收槓桿有如下特點：

1、運用的強制性和依法性

稅收是利用國家的政治權力，依照法律程序強制地進行的，是不以被調節者（企業和個人）同意與否為轉移的。

2、調節範圍廣泛性

稅收可以根據整個的社會經濟狀況和國家的政策要求，向各企業、部門；向社會生產的各個環節，即生產、流通、分配、消費以及社會生活的其他方面徵收；可以向不同的調節目標、分別根據產量、銷售額、增值額或利潤額徵收；可以根據各經濟單位對國有資產和資源的占用徵收；還可以根據財產額和投資額徵收。

3、區別對待的靈活性

稅收槓桿可以根據國家不同政策要求，對不同部門、行業，不同產品，不同資源條件。不同收入性質、國民收入的不同分配方向和不同的社會行為，以及不同的流轉環節等等，分別實行種類不同、高低不同的稅率，或是實行不同的稅收優惠，或是規定起征點和免徵額等。

4、使用和調整的簡便性

稅收槓桿所引起的連鎖反映面比較小（尤其和價格槓桿比較），使用和調整都比較簡便易行。稅收槓桿的上述特點，使它在經濟槓桿體系中居於特殊重要的地位。

具體運用

稅收槓桿的實質就是物質利益誘導。具體運用方法有四個：

一是設置稅種。一個國家稅種的建立，一方面是為了聚集財政收入，另一方面，是要使稅收發揮廣泛的經濟槓桿作用，如果只是單純地為一取得財政收入，就沒有必要建立許多稅種，如中國在經濟體制高度集中的時期，由於忽視甚至否定稅收的經濟槓桿作用，才片面強調「簡化稅制」，更有人提出「稅利合一」的取消稅收的主張。中共十一屆三中全會以後，中國之所以恢復和增設許多稅種，就是要重用稅收槓桿充分發揮其調節社會經濟生活的作用。

二是確定稅率。稅率高低，除了解決國家與納稅人之間的分配比例問題外，主要是給予不同納稅人以有利或不利、利大或利小的條件。稅率高，體現國家要限制的意圖；稅率低，體現着國家要鼓勵的意圖。除高低不同的稅率外，種類不同的稅率也體現不同的政策。如果進稅率比起比例稅率更能體現限制的政策；而全額累進稅率比超額累進稅率也更能體現限制政策。

三是實行減稅、免稅或退稅。也是稅收槓桿的具體運用方法。但是，在新稅制中，減稅、免稅的運用大大減少，從而，增強了稅法的剛性。總之，稅收槓桿的這三種運用方法，都體現了優待，即鼓勵、扶持和照顧的政策；相反，都體現了稅收的限制以至懲罰的政策。

四規定起征點和免徵點。起征點可以照顧那些低收入的納稅者；免徵額可以對所有納稅人都給予一定程序的照顧。當然，每個稅種發揮的槓桿作用是不等和不同的。具體地分析和準確地把握它們的不同作用，對於建立合理的稅制體系有重大意義。

調節作用

稅收槓桿的調節作用比較全面，能對生產和消費同時進行調節，對作為生產與消費之間橋樑的交換和分配環節，也有很大的調節餘地：

1、調節生產和消費

在價格和成本既定的情況下，稅收的變動會直接影響利潤的高低；如果物價和稅收共同變動，就可以達到既調節生產又調節消費的目的：

（1）價稅以同樣幅度降低——鼓勵消費、維持生產；

（2）價稅以同樣幅度提高——限制消費、維持生產；

（3）稅收不變而提價——鼓勵生產、限制消費；

（4）稅收不變而降價——限制生產、鼓勵消費；

（5）多降稅率少降價——既鼓勵生產又鼓勵消費；

（6）多提稅率少提價——既限制生產又限制消費。

2、對交換的調節

稅收對交換的調節，其實質就是對流通進行調節，可分為兩種：

（1）直接調節，主要通過各種流轉稅分別限制或鼓勵流通，加速商品周轉。

（2）間接調節，如對企業自我消費的產品視同交換產品，照樣徵稅等，對生產要素的流通進行調節等。

3、對分配的調節

稅收既參與企業收入的初次分配，又對企業和城鄉居民的收入進行再分配，因而可以發揮廣泛的收入調節作用，可調節某些企業由於價格、資源、交通條件、國家資金等客觀因素形成的高額利潤；調節工商之間、城鄉之間的收入差別，縮小差距；調節社會個人之間的收入，縮小貧富分化等。

發揮作用所需條件

發揮稅收槓桿作用所需的客觀條件：

①要有一個合理安排國家、企業和勞動者之間利益關係的經濟體制，促使生產單位和生產者個人關心國家稅率高低和減免多少給本單位和個人利益帶來的影響，這樣才能期望稅收槓桿產生靈敏的反應。

②要有一個大體完善的市場體系，包括資金市場、物資市場、勞務市場、技術市場和信息市場等，這樣才能期望企業按照稅收槓桿所提供的信息，通過市場順利地實現生產調整和資金轉移

③要有一套大體完善的信息反饋系統，以便使國家稅務部門及時掌握生產、流通、分配和消費的情況，了解國內外市場的動態，以作為調整和運用稅收槓桿的依據。

④要善於把稅收槓桿同財政、價格信貸利率、匯率、工資等其他經濟槓桿配合起來綜合運用，使之相輔相成，形成合力。