進口貨物

進口貨物，是指將貨物從外國境外移送至我國境內的行為。稅法規定，凡進入我國海關境內的貨物，應於進口報關時向海關繳納進口環節增值稅。

進口貨物
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目錄

基本信息

中文名 進口貨物

定義 貨物從外國境外送我國的行為

規定 向海關繳納進口環節增值稅

類別 貨物轉移交易

相關含義

進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬於流轉稅的一種。不同於一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為徵稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行徵稅的一種增值稅。

算出口退稅具體怎麼算的啊

算出口退稅應用出口貨物的離岸價乘以出口退稅率再減去不得抵扣稅額，加上上期留抵額，再減去本期進項稅額。舉例如下

出口退稅涉稅帳務處理

1.不予免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

2.應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

3.免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

生產企業出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000

貨：銀行存款 5850000

（2）產品外銷時，分錄為：

借：應收外匯賬款 24000000

貨：主營業務收入 24000000

（3）內銷產品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營業務收入 3000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000

（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（徵稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產品銷售成本 480000

貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 480000

（5）計算應納稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）

結轉後，月末「應交稅金——未交增值稅」賬戶貸方餘額為90000元。

（6）實際繳納時

借：應交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000

（7）計算應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3600000

貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其餘賬務處理如下：

（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

由於應納稅額小於零，說明當期「期末留抵稅額」為46萬元。 　 （9）計算應退稅額和應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）

借：應收出口退稅 460000

應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3140000

貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000

（10）收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貨：應收出口退稅 460000