長期債權投資

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長期債權投資是中國的一個科技名詞。

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目錄

名詞解釋

長期債權投資是指擔保企業依據《擔保企業會計核算辦法》而設置的「長期債權投資」會計科目，科目編號為1402，屬於資產類科目。

企業應按債券投資、其他債權投資進行明細核算，並按債權種類設置明細賬。本科目期末借方餘額，反映企業持有的長期債權投資的面值、未攤銷的溢折價以及已計的到期還本付息債券的利息金額。

長期債權投資會計處理

一、本科目核算企業購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。

二、本科目應當設置以下明細科目：

（一）債券投資。企業應在本明細科目下設置以下明細賬進行明細核算：

1.面值；

2.溢折價。

企業購入的到期一次還本付息的債券，還應當在本科目下設置「應計利息」明細科目。

（二）其他債權投資。

三、長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本，作為初始投資成本。

（一）以支付現金方式購入的長期債權投資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續費等後的金額作為初始投資成本。如果實際支付的價款中含有已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除支付的稅金、手續費以及已到付息期但尚未領取的債券利息作為初始投資成本。

（二）接受投資者投入的長期債權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記「實收資本」、「資本公積」科目。

四、長期債券投資的賬務處理

（一）企業購入分期付息的長期債券時，按債券票面價值，借記本科目（債券投資--面值），按支付的稅金、手續費等各項附加費用，借記「營業費用」等科目，按應收債券利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目，按其差額，借記或貸記本科目（債券投資--溢折價）。

企業購入到期一次還本付息的長期債券時，按債券票面價值，借記本科目（債券投資--面值），按支付的稅金、手續費等各項附加費用，借記「營業費用」等科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按未到期的利息，借記本科目（債券投資--應計利息），按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目，按其差額，借記或貸記本科目（債券投資--溢折價）。

（二）分期付息長期債券的應計利息，應區別情況處理：

1.面值購入的債券，應將當期應計的利息，借記「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

2.溢價或折價購入的債券，債券的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法應採用實際利率法；如按實際利率法攤銷的金額與按直線法攤銷的金額差異不大，也可採用直線法進行攤銷。

溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記「應收利息」科目，按當期應分攤的溢價金額，貸記本科目（債券投資--溢折價），按其差額，貸記「投資收益」科目。折價購入的債券，按當期應計利息，借記「應收利息」科目，按當期應分攤的折價金額，借記本科目（債券投資--溢折價），按應計利息與分攤的折價的合計數，貸記「投資收益」科目。

（三）出售或收回債券本息，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券面值，貸記本科目（債券投資--面值），按已計利息部分，貸記「應收利息」科目或本科目（債券投資--應計利息），按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記本科目（債券投資--溢折價），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目；同時，按已計提的減值準備，借記「長期投資減值準備」科目，貸記「資產減值損失--計提的長期投資減值準備」科目。

（四）購入的可轉換公司債券在轉換成股份之前，按一般債券投資進行賬務處理。可轉換公司債券轉換為股份時，按可轉換為股份的債券價值，借記「長期股權投資」科目，按收到的現金部分，借記「銀行存款」科目，按債券投資的賬面餘額，貸記或借記本科目（可轉換公司債面值、溢折價、應計利息）、「應收利息」科目。

五、企業進行除債券以外的其他債權投資，按實際支付的價款，借記本科目（其他債權投資），貸記「銀行存款」科目。每期結賬時，按其他債權投資應計的利息，借記「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

其他債權投資到期，收回本息，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按其他債權投資本金和已計未收利息，貸記本科目（其他債權投資）、「應收利息」科目，按其差額，貸記「投資收益」科目。同時，按已計提的減值準備，借記「長期投資減值準備」科目，貸記「資產減值損失--計提的長期投資減值準備」科目。