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带息应付票据
图片来自知乎

带息应付票据是指票面上注明利率的应付票据,当票据到期时,出票人(或指定付款人)除支付票面金额外,还需按票面利率支付利息。所以对于带息应付票据在期末(月末、季末和年末)通常按应付票据的票面价值和确定的利率计算应付利息,并相应地增加应付票据的账面价值,并计入财务费用

应付票据利息指什么?

应付票据按票面是否注明利率分为;带息票据不带息票据

带息的需要计算支付利息。

企业应区分带息应付票据和不带息应付票据进行核算。对于带息应付票据,通常应在期末时,对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期财务费用,

借:“财务费用“科目,

贷:“应付票据“科目。

票据到期支付票款时,尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用,按票据账面余额,

借:“应付票据“科目,

按未计的利息,

借:“财务费用“科目,

按实际支付的金额,

贷:“银行存款“科目。

1、不带息应付票据的核算,

(1)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等,借记“材料采购”、“库存商品”等科目,贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。

(2)支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。

(3)支付票款,借记“应付票据”科目,贷记“银行存款”科目。

(4)银行承兑汇票到期,企业无力支付票款的,按应付票据的票面金额,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。

2、带息应付票据的核算,

与不带息应付票据核算的不同之处是,期末计提利息,计入当期财务费用,借记“财务费用”,贷记“应付票据”。

带息票据的面值就是票据的贴现值,在资产负债表,以面值列示负债外,还须将应付未付利息部分作为另一种流动负债列示。不带息票据的不是票据到期时应付的金额,这类票据可由企业签发用于向银行借款

应付票据的会计分录怎么做?

应付票据的账务处理如下:

1、开出并承兑商业汇票购入材料:

借:材料采购

应交税费一一应交增值税(进项税额)

带息应付票据
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贷:应付票据

2、如开具的是银行承兑汇票,支付承兑手续费时:

借:财务费用

贷: 银行存款

3、票据到期,支付商业汇票款:

借:应付票据

贷: 银行存款

4、应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,

借:应付票据

贷:应付账款

5、应付银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,

借:应付票据

贷:短期借款

应付票据业务3个要点的账务处理

应付票据指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据业务的核算要点有3个:①使用;②到期支付;③到期无力支付。

例题1:甲第1年2月1日,开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值113万元、期限 3个月。交纳银行承兑手续费500元,其中增值税30元。当日使用该汇票购入原材料,价款100万元,增值税13万元。5月1日商业汇票到期,甲以银行存款支付票款。求相关账务处理。

①开出商业汇票购入材料:

带息应付票据
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借:原材料 100


应交税费——应交增值税(进项税额)13

贷:应付票据 113

解读:甲购买原材料使用商业汇票支付,在贷方记入“应付票据”科目中。商业汇票可以暂时当钱用,例如购买原材料,但商业汇票到期时,企业有义务偿还商业汇票上的金额。所以购买材料时,意味着一项负债(应付票据)增加,负债增加记入贷方。

②支付商业汇票承兑手续费:

借:财务费用 500

应交税费——应交增值税(进项税额)30

贷:银行存款 530

解读:本题的金额为元。支付银行承兑手续费,相当于购买了一项服务,这项服务用于融资方面,所以其代价记入“财务费用”,同时,增值税进项税记入借方,和购买原材料进项税记入借方的原理一致。

③支付商业汇票款:

借:应付票据 113

贷:银行存款 113

解读:应付票据对企业来说是一项负债,在规定的期限内需要按照票据上的金额进行支付,按期支付后,一项负债(应付票据)减少,记入借方,一项资产(银行存款)减少,记入贷方。

例题2:甲有一银行承兑汇票30万元到期无力支付,求相关账务处理。

借:应付票据 30

贷:短期借款30

解读:银行承兑汇票的特点是银行对该商业汇票进行了承兑, 商业汇票到期时,如果企业无法支付时,银行也必须(也有能力)把商业汇票上记载的金额支付给商业汇票持有者(否则就失信了),银行替企业支付后,就相当于企业欠了银行的钱,记入“短期借款”科目。

例题3:甲有一商业承兑汇票30万元到期无力支付,求相关账务处理。

借:应付票据 30

贷:应付账款30

解读:商业承兑汇票是企业自身承兑的,在企业无法偿付时,应付票据作废,但付款的义务还在,记入到“应付账款”科目中。。

小结:银行承兑汇票到期无力支付时,记入“短期借款”科目,商业承兑汇票到期无力支付时,记入“应付账款”科目。

应付票据到期会计分录怎么做?

应付票据到期支付票款时,应按票面金额予以结转,借记"应付票据"科目,贷记"银行存款"科目.

应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按票面金额转作应付账款,借记"应付票据"科目,贷记"应付账款"科目.应付银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据的票面金额转作短期借款,借记"应付票据"科目,贷记"短期借款"科目.

期末利息核算

[例]某企业2009年11月1日购入材料一批,货款50000元,增值税8500元,价税款当日签发并承兑一张为期3个月面额为58500元的带息票据结算,年利率6%,材料已验收入库。 [1]

(1)2009年1月1日持票购料,材料验收入库:

借:原材料 50000

应交税费--应交增值税(进项税额) 8500

贷:应付票据  58500

(2)2009年12月31日时,计算两个月的应付利息585元(58500×6%÷12×2)

借:财务费用 585

贷:应付票据 585(

3)2010年2月1日到期付款:

借:应付票据  59085

财务费用  292.50

贷:银行存款 59377.50

笔者认为此处理欠妥当。对应付票据入账价值的确定,有两种方法,

一种是按票面价值入账,另一种是按票面价值的现值入账。如果考虑货币时间价值因素对票据面值的影响,应付票据按其现值入账比较科学合理。但由于应付票据的偿付时间较短,利息金额相对来说不大,用现值记账计算又较繁琐,为了简化核算,在会计实务中,一般均按照开出、承兑的应付票据的“票面价值”入账。以上例来看,年度终了计提的利息调增应付票据的“账面价值”585元,即年度终了时应付票据的“账面价值”是59085元,这与应付票据一律按照“票面价值”入账相违背,且容易混淆应付票据的“票面价值”和“账面价值”。鉴于此笔者认为:票据利息在计提和支付时均不通过“应付票据”科目,而是通过“应付利息”或“财务费用”科目,对利息进行专门核算更为妥当。仍以上例分析如下:

(1)2009年12月31日,计算两个月的应付利息585元(58500×6%÷12×2)

借:财务费用  585

应付利息  585

(2)2010年2月1日到期付款时:

借:应付票据 58500

应付利息  585

财务费用 292.50

银行存款  59377.50

由此可见,此种处理方法,使应付票据只反映“票面价值”,利息通过“应付利息”和“财务费用”科目核算,严格地把应付票据的“票面价值”和“账面价值”区分开来,在会计实务中,便于实际操作。

视频

详解应付票据

[1]

参考文献