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單一稅是中國的一個科技名詞。

為什麼漢字是方塊字，這個問題雖然沒有明確的考證，但從古人觀察世界的方式中便可窺見一斑。《淮南子·覽冥訓》說：「往古之時，四極廢，九州裂。天不兼覆，地不周載，火炎炎而不滅，水浩洋而不息，猛獸……於是女媧煉五色石以補蒼天，斷鰲足以立四極。」在古人心目中，「天圓地方」，地是方形的，而且在這四方形地的盡頭，還有撐着的柱子。

名詞解釋

單一稅一般也稱為「單一稅制」，指一個國家只實行一種稅的稅收制度。是從稅制結構的角度對稅收制度的一種分類。

單一稅的簡介

在稅收理論上，曾有過實行單一稅制的主張。如單一土地稅制、單一所得稅制、單一資本稅制和單一消費稅制等。實際上沒有任何國家實行過單一稅制。中國從1973年到1981年，對國營企業只徵收工商稅一種稅，但這並非單一稅制，因為就整個國家來看，這一時期還存在工商所得稅、農業稅、關稅、屠宰稅、牲畜交易稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、契稅等多種稅收。

單一稅的基本特徵

1、單一稅率

就是對企業或個人所得按單一稅率納稅，它通常設置一定的免徵額，免徵額之內的部分適用零稅率，超過免徵額的部分適用單一稅率。

2、消費稅基

它是對GDP減去投資後的餘額徵稅，即在企業和個人取得的全部收入中，對其用於投資的部分免稅，對其用於消費的部分徵稅。企業所得稅的稅基是毛收入減去各類成本費用和投資之後的餘額，工薪稅的稅基是工資、薪金和各類補助金之和減去稅收免徵額、個人投資之後的餘額。

3、稅收中性

它取消全部或大部分稅收優惠，其目的就像通常所說的「統一」或「拓寬」稅基，「平整競賽場地」，使稅制更加中性。面對廣泛的稅基和單一稅率，納稅人的替代選擇空間極為有限，他們站在同一稅負起跑線上公平競爭。

單一稅帶來的經濟影響

從經濟增長的影響因素看，我國目前經濟增長的拉動因素主要有投資、消費和出口三大因素，單一稅對企業投資作一次性扣除，必將刺激民間投資從而極大地推動我國經濟增長。但是另一方面，單一稅對消費徵稅，而我國稅收體系又是以流轉稅為主體，因而消費面臨雙重徵稅，這對通過消費需求拉動經濟增長的宏觀調控政策來說極為不利，而且與美國相反，我國現實經濟情況是高儲蓄率與低消費率。再從對經濟的調節效應看，單一稅是更加中性的稅，這必將促進經濟要素的平等競爭，從而對我國建立市場經濟體制具有重要作用，必將提高經濟效率，但是，劃一的單一稅不能區別對待各種經濟現實而對市場糾錯，調節功能必然降低，這必然不利於我國經濟結構調整。

稅收影響

同為轉軌制經濟，應該說我國與俄羅斯有相似之處，因而單一稅有可能有益於增加我國的稅收收入，這可以從四個方面來理解，其一是因為我國個人所得稅主要稅源仍在中等收入，即工薪階層，在由累進稅制改為單一稅制後，我國個稅征管中的綜合申報制就變得不必要了，源泉扣繳制即可，因而堵塞了一些納稅漏洞，擴大了稅基。其二是單一稅高於現行所得稅的最低邊際稅率，因而必然提高絕大部分納稅人的稅率。其三是稅收優惠大幅減少。我國稅收優惠龐雜，單一稅是「整潔」、中性的稅制，它必然大幅削減稅式支出。其四是富人由於稅率的大幅降低，從而逃稅風險增大，因而多少要增加納稅。這樣，稅基擴大，稅率提高，稅收優惠減少，稅額必然增大。當然這不能排除稅收的短暫振盪並且以單一稅稅率的合理確定等為前提。但是，稅收增加有可能導致稅負增加，這對當前強烈的減稅呼聲可謂雪上加霜，因而有可能不利於經濟增長。另一方面，我國貧富差距越來越大，基尼係數已經高達0．45，隨着市場經濟的推進，這種差距一般難以縮小，單一稅對貧富調節功能減弱，必然影響到我國未來稅收的穩定與增長，這在富人並不必然地因為單一稅而自覺交稅的情況下會變得更加嚴重，而且這不僅是個經濟問題，還是個社會與政治問題。另外，稅收的收入公平調節功能將減弱。

制度供給成本

一項制度的供給即使不能使所有人受益也要使大部分人受益，即不能帕累托最優，也應帕累托次優。設計單一稅肯定不能照搬俄羅斯的13%的稅率、扣除額和起征點。而設計好合理的單一稅制決非易事。個人所得稅稅率由5%提高到多少是個難題，因為這既不能使稅收下降，也不能使納稅人稅負大幅提高。而對於費用扣除而言，800元的起征點顯然過低，但過高的起征點不利於稅收收入的穩定，而過低又不能降低低收入者的稅收負擔。還有稅收優惠問題，一般地說不能完全取消稅收扣除，但哪些保留，哪些取消，涉及到多方利益與資源配置方向，因而也是一個政策性強的問題。

綜上所述，我國是否實行單一稅是一個兩難選擇問題，而且由於錯綜複雜的影響因子也難以定量分析。因此，我們應該跳出單一稅分析框架賓日，認清經濟形勢，把握所得稅制改革總體方向，然後在所得稅改革總體框架下評論、分析並借漿單一稅。經濟決定稅收，要弄清所得稅制改革方向就得首先認識經濟形勢。當今世界經濟一體化進程加快，知識經濟源動，要素流動頻繁，並且世界經濟普遍定低，這些因素要求稅制改革必須降低稅率、簡化稅制、削減稅收優惠、維護稅收中性，以利於促進經濟增長，維護公平競爭，吸引外商投資與人才引進。其次，當今世界所得稅制改革浪潮正是迎合世界經濟要求而產生的。當今世界所得稅改革趨勢是：

（1）降低稅率。

（2）削減所得稅納稅檔次。

（3）裁剪稅收支出、拓展稅基。

世界所得稅改革方向使我們可以這樣判斷單一稅：單一稅是當今世界所得稅改革的一個組成部分，是世界所得稅改革浪潮的一個表現形式，而且是一種極端形式。正因為如此，我們以為我國所得稅改革應該可以從世界所得稅改革趨勢中得到啟示，而不能完全照搬單一稅。

我國現行的稅制

我國與當代世界各國一樣，實行由多稅種組成的複合稅制。我國現行的稅種比較多，名稱各異，可以從不同的角度、根據不同的標準，進行多種分類。

我國現行稅種有18個：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環境保護稅、船舶噸稅、關稅。