庫存現金

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庫存現金是一個專用名詞。

現代漢字是指楷化後的漢字正楷字形，包括繁體字和簡體字。現代漢字即從甲骨文、金文、籀文、篆書，至隸書、草書、楷書、行書等演變而來。漢字為漢民族先民發明創製並作改進，是維繫漢族各方言區不可或缺的紐帶。現存最早可識的漢字是約公元前1300年殷商的甲骨文和稍後的金文， 再到秦朝的小篆 和隸書， 至漢魏隸書盛行，到了漢末隸書楷化為正楷，盛行於魏晉南北朝，至今通行。

目錄

名詞解釋

庫存現金有兩層含義：

1、庫存現金，是指存放於企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當按照國家和企業有關現金管理制度，正確進行現金收支核算，並進行嚴格合理的監管。

2、庫存現金也指「庫存現金」會計科目，屬於資產類科目。「庫存現金」科目反映和監督企業庫存現金的收入、支出和結存情況。其借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記企業庫存現金的減少。期末借方餘額，反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

企業經營過程中，為全面、連續地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，應當設置庫存現金總賬和日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

庫存現金會計處理

一、本科目核算企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置「備用金」科目。

二、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。

三、企業應當設置「現金日記賬」，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額，將結餘額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方餘額，反映企業持有的庫存現金。

庫存現金常見會計分錄：

1、現金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現金

2、企業對公賬戶提取現金

借：庫存現金

貸：銀行存款

3、現金短缺（實存＜賬存）

報經批准前：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

報經批准後：

借：其他應收款(責任人或保險公司應賠償的部分)

管理費用(無法查明原因的)(影響營業利潤)

貸：待處理財產損溢

4、現金溢余（實存＞賬存）

報經批准前：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

報經批准後：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位)

營業外收入(無法查明原因的)(不影響營業利潤)

庫存現金使用範圍

根據《現金管理暫行條例》規定，開戶單位可以在下列範圍內使用現金：

1、職工工資、津貼；

2、個人勞務報酬；

3、根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4、各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

5、向個人收購農副產品和其他物資的價款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7、結算起點以下的零星支出；

8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

對上述庫存現金使用範圍的詳細解釋：

1、職工工資、津貼是指僱主或者用人單位依據法律規定、或行業規定、或根據與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬、工資性津貼。

2、個人勞務報酬是指個人獨立從事各種非僱傭的各種勞務所取得的所得，它與工資薪金所得的區別在於勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，而工資薪金所得屬於非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業單位中任職、受僱而得到的報酬，存在僱傭與被僱傭關係。

勞務報酬所得指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

3、差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

商業企業庫存現金管理

一、規定現金的使用範圍

根據《現金管理暫行條例》規定，商業企業只能在指定範圍內使用現金，包括支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項；

二、規定現金的庫存限額

企業日常零星開支所需要的庫存現金數額由開戶銀行根據企業的實際情況來核定，企業必須嚴格遵守，超過限額的現金應及時存入銀行（其限額一般按照企業3～5天日常零星開支所需現金確定）；

三、規定不准坐支現金

坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，企業在經營活動中收入的現金，應在當日送存銀行。

庫存現金的審計

一、審計目標

庫存現金的審計目標一般應包括以下幾項：

1、存在：確定被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產負債表日是否真實存在，是否為被審計單位所擁有或控制。

2、完整性：確定被審計單位在特定期間內發生的現金收支業務是否均記錄完畢，有無遺漏。

3、準確性、計價和分攤：確定庫存現金餘額是否正確。

4、列報：確定庫存現金是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當列報。

二、審計程序

庫存現金的實質性程序應包括以下幾項：

1、賬賬核對

核對庫存現金日記賬與總賬的餘額是否相符。

2、監盤庫存現金

對庫存現金的監盤最好實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行(主要是考慮庫存現金的結算時點問題)。

盤點的範圍一般包括被審計單位各部門經管的現金。在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然後由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。

值得注意的是：監盤庫存現金必須要有被審計單位的現金出納員和會計主管人員參與。

3、注意大額庫存現金收支

審計人員應當尤其注意大額庫存現金收支。審計人員檢查時，應注意大額現金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證是否完整、有無授權批准、記賬憑證和對原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄於恰當的會計期間等項內容。如發現異常，應查明原因並及時提醒被審計單位更正，並考慮是否存在潛在錯報。

4、檢查現金收支的正確截止

被審計單位資產負債表的貨幣項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，審計人員必須驗證現金收支的截止日期。通常，審計人員可考慮對結賬日前後一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項以及是否應考慮提出調整建議。

庫存現金違規現象的處理

正確處理庫存現金違規現象的方法主要包括：

1、對超限額保管的現金，應及時送存銀行；

2、對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，不能因為是長款而放鬆審查；

3、對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；

4、對不符合財務制度規定的借條，應追回款項。對白條開支，應說明原因，並要求其換取正式票據；

5、對於存放的個人物品和個人存摺，應詳細記錄，重點對個人存摺進行審查，審查是否存在着公款私存的情況和利用個人存摺轉移資金的情況，並要求出納做出解釋。