最優稅收理論

來自搜狐網的圖片

最優稅收理論是中國專有文化名詞。

如今，一個擁有燦爛文化的中國，帶着豐富多彩的文化元素^[1]屹立在世界東方。而中華文化的典型代表之一便是漢字^[2]。

名詞解釋

最優稅收理論實際上是對稅收效率原則和稅收公平原則的綜合與深化，它研究的是如何構建能夠兼顧效率原則與公平原則的稅收制度。

最優稅收理論的基本方法

最優稅收理論的基本方法是，運用個人效用和社會福利的概念，在賦予效率原則和公平原則不同權重的基礎上，將這兩個原則統一於社會福利標準之中。最優稅收實質上就是從公平和效率意義上使得社會福利最大化的稅收，或者說是在社會對公平的期望程度一定的情況下，實現社會公平與濟效率最佳平衡的徵稅方式。

最優稅收理論的內容

最優稅收理論根源於福利經濟學中的"最優"原則。就內容而言最優稅收理論主要包括以下三個方面∶

一是應選擇怎樣的稅率結構，才能使商品稅的效率損失最小化；

二是在假定收入體系是建立在所得課稅而非商品課稅的基礎上，如何確定最優的進或累退程度，以便既實現公平又兼顧效率；

三是稅收制度的征管效率問題。對這三方面問題的研究，分別構成最優商品稅理論、最優所得稅理論和最優稅收征管理論。

最優稅收理論對現實稅收制度建設的積極意義

1.最優稅收理論的一個重要貢獻，就是把效率與公平同時納入研究框架中來：

任何一個國家稅收制度的建設，都應綜合考慮效率與公平兩大目標。從一般意義上說，效率與公平之間存在着既對立又統一的關係。

在稅收領域內，效率與公平的矛盾和衝突更是難以避免的。但是，稅收制度中的考慮與公平目標之間，也並非總是互不相容的。

2.最優稅收理論還得出了一些與傳統論斷完全不同的結論：

如最優所得稅理論提出，最優所得稅必須在較高的邊際稅率所產生的公平收益和較高的邊際稅率所導致的效率損失之間進行權衡。正因為如此，所有我們要慎重看待「公平意味着遞增的邊際所得稅稅率」這一傳統的認識，至少應重新探討累進所得稅制的合理性。

最優商品稅理論論證了統一的比例稅率並不是最理想的，這促使人們加深認識如何使商品稅稅率設計達到更高效率的要求，在可能的情況下採用差別稅率也是可行的。

在立足於效率的同時，最優稅收理論還重新挖掘出商品稅的公平功能。最優商品稅理論認為，在可行的情況下，應當對需求缺乏彈性的商品課以較重的稅收以減少稅收的額外負擔，但是如果這些商品主要是由低收入者所消費時，那麼出於公平考慮，就應當對其以較低的稅率課稅。

也就是說，通過適當的制度安排，商品課稅也可以具有再分配功能。這一點，對於商品稅收入占較大比重的發展中國家如何做好收入的公平分配，是具有重要意義的。