税收环境

来自 搜狐网 的图片

税收环境是一个专用术语。

汉字，是中华民族文化的化石，是历史的载体，是前人智慧的结晶，是有着鲜活生命的“你”“我”“他”，有着浓郁的文化意蕴、独特的文化魅力和深厚的民族情结。汉字之美，美在形体、美在风骨、美在精髓、美在真情！

目录

名词解释

税收环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和。税收环境有广义和狭义之分。广义的税收环境包括政治法制环境、经济技术环境、社会文化环境、生态环境、国际环境等内容。税收环境与政治体制、经济运行、历史、传统、思想文化密切相关。狭义的税收环境主要包括体制环境、法制环境、道德环境、经济环境等内容。具体地说，税收环境包括公民和企业法人的纳税意识、当前的社会经济状况、政府及各部门对税收的重视程度和配合情况、税负及当前税法执行情况等。税收环境受国家大政方针和国民素质制约。税收调控外部环境的优化包括地位平等的独立主体、统一开放的市场机制、健全的法规体系、合理规范的税收秩序、强有力的经济杠杆、协调发展的宏观管理。

我国税收环境的现状

我国税收环境的现状总体来看，当前我国税收环境与前几年相比已经有了较大的改善，但与建立社会主义市场经济体制所要求的良好的税收环境目标还有较大差距，主要表现在：

（一）体制环境

１、政府职能转换不到位。主要表现在政企不分，政资不分；机构臃肿，效率低下；权力过于集中；政治民主化、科学化、制度化薄弱。企业是政府的附属物，加之地方保护主义的存在对形成偷欠税起了推波助澜的作用。在现行“分灶吃饭”财政体制的支撑下，一些地方政府出于对本地区、本部门经济利益的考虑，不顾中央、国务院三令五申，对国家税收进行行政干预，或为落后企业寻求保护，或制定优惠政策，变相减免税收。

２、社会保障体制滞后。我国原有的社会保障体系随着改革的深化已明显滞后于经济的发展。一国社会保障能够达到什么样的水准同该国经济发展的水平成正比。目前，我国无论是经济发展水平、人口年龄结构、劳动人口的就业状况形势都不容乐观。我国社会保障体制问题很多，如管理体制不顺、社会化程度偏低、保障范围过窄、基金约束机制较差等。在现实条件下，多层次的社会保障制度需要进一步完善，社会保障管理体制需要进一步健全，社会保障覆盖面需要扩大，参保率需要进一步提高。

（二）法制环境

当前，税收执法人员的素质、执法水平和执法手段还有待提高。“人情税”、“关系税”、以权代法、以情代法、以言代法、以补代罚等现象时有发生；执法不严，对偷税行为打击力度不足、税收法制环境还未走上正轨，税收执法软化，执法缺少严肃性、强制性和震慑力；法律制度还不健全，税制还不完善；其他部门配合还不够紧密。

（三）道德环境

我国公民纳税意识淡薄。旧的观念和意识形态仍具有很大的习惯势力，重人治不重法治，甚至认为偷、欠税不是犯罪。“别人能偷，我为什么不能偷”、“偷得到税是能力”、“私人的钱欠不得，国家的钱不欠白不欠，欠税有理，欠税有利”。整个社会对税法的严肃性认识不足。

（四）经济环境

改革开放以来，我国经济欣欣向荣，取得了举世瞩目的成就，人民生活水平不断提高。但是同时也面临着无数长期困扰我们的矛盾和问题：企业效率低下、城乡失业人口众多；市场无序、生态破坏，危及我们的基本生存环境。产生这些问题的原因是：

１、指导思想上片面追求高速度。改革开放２０年，我国ＧＤＰ平均增长９．８％，增速居世界之首。但是我国长期以来的经济高增长是以大量的资源消耗、成本居高不下、结构不合理为特征的粗放型经济发展模式。实际上，经济增长不应当只以速度（即产值）为首要指标。经济增长有其客观规律，即在一定政治、经济、社会条件和物质条件基础上，客观存在着一个中长期经济增长潜力。如果只注重经济速度的增长，而不顾结构的优化和效益的提高，发展超过这个潜力，就会把经济关系绷得很紧，造成经济的不稳定。

２、国民经济结构不尽合理。在短缺经济时代，经济增长主要靠消费需求拉动，强大的消费需求刺激了高投资，从而形成大量低水平重复建设。当经济进入过剩时代，消费需求发生了结构性的变化，原来大量低水平重复建设已不能适应现有消费结构，无法发挥预期经济效益。目前的生产过剩主要是结构性过剩、传统产业的过剩，主要是由产业升级滞后、企业技术结构和产品结构不合理造成的。由于结构调整滞后，建立在短缺经济基础上的快速增长面临极大的压力。

３、经济效益不高，亏损严重。社会主义市场经济将企业推向了市场，在竞争激烈的市场经济大潮中，受到冲击的不仅是国有大中型企业，也包括国有小企业和集体、私营企业。近年来，国家实行适度从紧的货币政策，很多后劲不足的企业出现停产或半停产，效益滑坡，亏损上升，表现在企业效益低下、自由资金短缺、筹资更加困难。许多企业不能进行正常的产品开发和技术改造，有的甚至难以正常经营。当前我国经济发展面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高。主要原因在于我国多数企业尚未从根本上摆脱粗放型经营方式，能源原材料消耗多，浪费大，资源利用率低。我国能源对国民生产总值的产出率仅为世界平均水平的七分之一，主要产品单位能耗比国外先进水平高３０％－９０％。上述种种迹象表明，我们目前的税收环境并不宽松，亟待优化。

国外税收环境主要特点

（一）注重运用税收调控手段，营造公平、效率的税收政策环境。自20世纪30年代世界性经济大危机以来，美国历届政府都非常注重运用财政、货币、税收政策，调节宏观经济总量和结构，刺激经济发展和维护社会稳定，为实现宏观经济发展各项目标，积极创造公平、效率的税收政策环境。如为了调节个人收入分配，美国税法规定，不同类型的家庭或个人，其应交纳的个人所得税分别适用不同的累进级距，充分体现了税收负担能力原则，有效缓解社会收入不公矛盾。特别是80年代以来，美国奉行供应学派，推行“降低税率、扩大税基”的税制改革，通过减税刺激经济增长，促进产业结构调整和升级，有效解决了长期困扰美国的经济滞胀。从90年代开始，美国出现了战后持续时间最长的经济繁荣。

在税收调控手段的运用上，美国注重选择对预算收入影响不大，调节效果比较明显的公司所得税。美国联邦税收收入主要依赖个人所得税，约占联邦税收收入的50％，公司所得税处于辅助性地位，因此，联邦政府可以充分运用公司所得税政策，鼓励高新技术产业发展，促进产业优化升级，保持美国在全球经济竞争中的优势地位。如美国税法允许采取加速折旧加快固定资产更新换代；投资可以抵免最多不超过2.6万美元应纳税所得额，因当年应纳税所得额低于2.6万美元，未抵免完的部分，下年不再抵免，而是转为折旧；对于公司亏损允许从过去两年和今后20年利润中弥补；科技开发费用可以从应纳所得税额中扣除，超过三年平均数的部分可以直接从所得税额中扣除。这些政策对美国高科技产业的发展起到了积极的作用。

（二）发达、规范的税务代理业。由于美国税收制度十分复杂，一般非专业纳税人很难掌握，必须依赖税务中介机构完成复杂的报税程序，为此，美国建立了发达的税务代理业，普遍实行由注册师、税务代理人等专门技术人员和机构负责的代理制，注册会计师不仅可以为公司或个人代理报税，而且可以辅导公司或个人进行税收筹划。同时，美国法律对税务代理从业机构及人员的职业行为作出了严格规定，如果发现在代理业务中注册会计师有意进行不实申报，代理机构和人员将承担由此而产生的法律责任。美国税务代理业的高度发展，是美国经济高度市场化和社会化的必然产物，他在为纳税人提供广泛社会化税务服务的同时，也成为税收管理的重要辅助手段，使对报税环节的监管从税务机关转移到税务中介机构，大大降低了税收征收成本，提高了税务机关征管效率。

（三）严密、系统的社会化监控体系。美国推行了完善的社会保障号码制度，所有个人基础资料、工薪收入、信誉状况都记录在个人社会保障帐号内，因此该号码成为联邦税务局控管个人收入的有效途径。同时，美国建立了发达的个人信誉评级制度，纳税申报记录往往被作为衡量个人信誉水平的重要标准，并直接与个人商业信誉挂钩，凡是有不良纳税记录的个人或单位在申请商业贷款时会受到种种限制。此外，美国广泛采用信用卡制度，大多数美国公司和个人都通过银行进行结算，因此，凡是涉及公司或个人的各项收支税务局都可通过银行进行监控。正是有了社会化监控体系，使税收管理延伸到社会经济的每一个角落，税收管理不再是税务部门一家的责任，而是全社会共同的义务。这正是美国税收环境的一个重要特征。

（四）化的税务信息系统。美国借助现代信息技术，实现了税收管理的信息化、化、集中化，对税收信息资源达到高度占有和共享。美国联邦税务局在全国设立了8个机系统，集中处理来自全国各地的申报资料，并在华盛顿联邦税务局总部设置巨型计算机，储存了全国所有纳税人历年的资料。同时，从联邦到各州以至地方税务局都普遍实现与银行、个人信用机构、公司电脑联网，可以通过不同信息渠道掌握着纳税人的相关信息，并以此为基础建立了完善的电脑选案稽查体系。由于税务机关充分掌握纳税人的经济活动，从而大大提高了税收管理的针对性和实际效果。

（五）健全的税收法制环境。美国税收立法、司法、执法分工明确、相互制约。国会掌管税收立法权，负责制定税法；税务部门按照税法规定，独立行使税收管理权，并受到国会、舆论、纳税人和司法机构的约束；法院独立行使税收司法权，审理涉税违法案件。同时，税法具有很高的权威性，国内收入法典是美国税收基本法，它与财政部制定的税法规章、联邦税务局所做的税务裁决以及联邦法庭的判例一同组成联邦税法的主要。此外，美国税收处罚明确而严厉，对于发现的不实申报，凡是属于纳税人已如实提供纳税申报资料的，由中介代理机构承担法律责任；凡是属于纳税人未如实提供资料的，责任由纳税人承担。如果认为纳税人是有意逃税，联邦税务局将对其进行审计，情节严重的，将移交法庭，通过司法程序处理；对于所得税预缴误差超过规定范围的，也将作为违规处罚的内容之一。