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待處理財產損益

 待處理財產損益

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名稱 待處理財產損益

入賬依據

各種資產盤盈

盤虧毀損明細表

及批件,各種流動

資產報廢清單和批件

待處理財產損益,是會計裡邊的科目,屬於資產類賬戶核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。「待處理財產損益」賬戶經常設置兩個明細科目,即「待處理固定資產損益」、「待處理流動資產損益」。待處理財產損益在未報經批准前與資產直接相關,在報經批准後與當期損益直接相關。 [1]

目錄

科目介紹

「待處理財產損益」賬戶其實是個資產類科目(編號1901) 。但它對應的資產類科目肯定符合「借方記增加,貸方記減少」這一規則,「待處理財產損溢」科目有點類似「固定資產清理」科目,都是過渡性科目,一般期末是沒有餘額的,它的餘額都進入了當期損溢類科目了,而進入損益類科目,借貸規則正好反過來,貸方是收入增加(或成本費用減少),借方是費用增加,如流動資產盤盈是沖減管理費用。

入賬依據

一、各種資產盤盈,盤虧和毀損明細表及批件。


二、各種流動資產報廢清單和批件。

損益核算

1.本科目核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2.盤盈的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等,借記「材料」、「管材」、「產成品」「固定資產」等科目,貸記本科目和「管材攤銷」、「累計折舊」等科目。固定資產盤盈,貸方記入以前年度損溢調整。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等,借記本科目和「管材攤銷」、「累計折舊」等科目,貸記「材料」、「管材」、「器材成本差異」、「產成品」、「固定資產」等科目。
3.各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資,按照規定程序經批准轉銷時,對盤虧、毀損的財產物資,應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償,即借記「材料」、「其他應收款」等科目,貸記本科目;再按照扣除後的淨損失轉銷:
流動資產的盤盈,借記本科目,貸記「營業外收入」科目;
流動資產的盤虧、毀損,借記「管理費用」科目,貸記本科目;
固定資產的盤虧,借記「營業外支出——固定資產盤虧」科目,貸記本科目。
因自然災害等非常原因發生的固定資產、流動資產淨損失,用於國家預算內地勘工作的,借記「國家基金」科目,貸記本科目;用於其他經營的,借記「營業外支出——非常損失」科目,貸記本科目。
4.材料、管材在運輸途中發生的短缺和損耗,屬於合理的損耗,應計入材料、管材的採購成本;能確定由過失人負責的,應自「器材採購」科目轉入「應付賬款」、「其他應收款」等科目;尚待查明原因和需經批准才能轉銷的損失,先通過本科目核算,查明原因後,再分別處理:
屬於應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失,借記「應收賬款」、「其他應收款」科目,貸記本科目;屬於自然災害等非常原因造成的損失,應報經批准後,將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款後的淨損失區別情況處理:用於國家預算內地勘工作的,借記「國家基金」科目,貸記本科目;用於其他經營的,借記「營業外支出——非常損失」科目,貸記本科目;屬於定額內短缺和其他損失,借記「管理費用」科目,貸記本科目。
5.本科目應設置「待處理固定資產損溢」和「待處理流動資產損溢」兩個明細科目。
6.本科目月末如為借方餘額,反映尚未處理的各種財產物資的淨損失;如為貸方餘額,反映尚未處理的各種財產物資的淨溢余。

參考來源

  1. 待處理財產損益, 貼吧, 2020-01-18