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| 標準成本法 |
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標準成本法，又稱標準成本會計，是西方管理會計的重要組成部分。是指以預先制定的標準成本為基礎，用標準成本與實際成本進行比較，核算和分析成本差異的一種產品成本計算方法，也是加強成本控制、評價經濟業績的一種成本控制制度。它的核心是按標準成本記錄和反映產品成本的形成過程和結果，並藉以實現對成本的控制。
含義
標準成本系統又稱標準成本制度或標準成本會計，是指以標準成本為核心，通過標準成本的制定、執行、核算、控制、差異分析等一系列有機結合的環節，將成本的核算、控制、考核、分析融為一體，實現成本管理目的的一種成本管理制度
標準成本一詞準確地講有兩種含義：一種是指「單位產品的標準成本」，它是根據產品的標準消耗量和標準單價計算出來的。 單位產品標準成本=單位產品標準消耗量×標準單價
它又被稱為「成本標準」；另一種含義是指「實際產量的標準成本」，它是根據實際產品產量和成本標準計算出來的，即： 標準成本=實際產量×單位產品標準成本。 標準成本是目標成本的一種
目標成本是一種預計成本，是指產品、勞務、工程項目等在生產經營活動前，根據預定的目標所預先制定的成本。這種預計成本與目標管理的方法結合起來，就稱 為目標成本。目標成本一般指單位成本而言，它一般有計劃成本、定額成本、標準成本和估計成本等，而標準成本相對來講是一種較科學的目標成本。
計劃成本是根據計劃消耗定額計算的，表示計劃期預定成本；定額成本是根據使用的定額計算的。企業應通過各項措施，有步驟地降低現行定額，以求達到計劃中所規定的成本水平。 目標成本管理是目標管理的重要組成部分，而制定目標成本是實行目標成本管理必不可少的基礎。推行目標成本管理可以促使企業加強成本管理，推動全體職工人人關心成本，形成民主管理，從而能夠更好地貫徹經濟責任制，進一步降低成本。
背景
標準成本的產生背景。標準成本是早期管理會計的主要支柱之一。美國工業在南北戰爭以後有很大的發展，許多工廠發展成為生產多種產品的大企業。但是由於企業管理落後，勞動生產率較低，許多工廠的產量大大低於額定生產能力。為了改進管理，一些工程技術人員和管理者進行了各種試驗，他們努力把科學技術的最新成就應用於生產管理，大大提高了勞動生產率，並因此而形成了一套科學管理制度。 為了提高工人的勞動生產率，他們首先改革了工資制度和成本計算方法，以預先設定的科學標準為基礎，發展獎勵計件工資制度，採用標準人工成本的概念。在此之後，又把標準人工成本概念引申到標準材料成本和標準製造費用等。最初的標準成本是獨立於會計系統之外的一種計算工作。1919年美國全國成本會計師協會成立，對推廣標準成本曾起了很大的作用。1920年~1930年，美國會計學界經過長期爭論，才把標準成本納入了會計系統，從此出現了真正的標準成本會計制度。
分類
標準成本按其制定所依據的生產技術和經營管理水平，分為理想標準成本和正常標準成本；在標準成本系統中廣泛使用正常標準成本 西方企業採用的標準成本有多種，按照制定標準成本所依據的生產技術和經營水平分類，分為理想標準成本，正常標準成本和現實標準成本。 標準成本按其適用期，分為現行標準成本和基本標準成本。由於基本標準成本不按各期實際修訂，不宜用來直接評價工作效率和成本控制的有效性。
理想標準成本是現有生產條件所能達到的最優水平的成本，這種成本難於實際運用；正常標準成本是根據正常的工作效率，正常的生產能力利用程度和正常價格等條件制定的標準成本，它一般只用來估計未來的成本變動趨勢；現實標準成本，是根據適用期合理的耗費量，合理的耗費價格和生產能力可能利用程度等條件制定的切合適用期實際情況的一種標準成本，標準成本法一般採用這種標準成本。
適用性
標準成本法適用於產品品種較少的大批量生產企業，而對於單件、批量小和試製性生產的企業比較少用。 標準成本法可以簡化存貨核算的工作量，對於存貨品種變動不大的企業尤為適用。 標準成本法關鍵在於標準成本的制定，標準成本制定的合理性、確實可行性，要求有高水平的技術人員和健全的管理制度。 標準成本法適用於標準管理水平較高而且產品的成本標準比較準確、穩定的企業。我國工業企業的產品成本不能採用標準成本法計算；如果平時按標準成本計算，月末必須調整為實際成本。
主要內容
標準成本法的主要內容包括：標準成本的制定、成本差異的計算和分析、成本差異的帳務處理。其中標準成本的制定是採用標準成本法的前提和關鍵，據此可以達到成本事前控制的目的；成本差異計算和分析是標準成本法的重點，藉此可以促成成本控制目標的實現，並據以進行經濟業績考評。
標準成本定製
產品成本一般由直接材料、直接人工和製造費用三大部分構成，標準成本也應由這三大部分分別確定。
直接材料成本是指直接用於產品生產的材料成本，它包括標準用量和標準單位成本兩方面。材料標準用量，首先要根據產品的圖紙等技術文件進行產品研究，列出 所需的各種材料以及可能的代用材料，並要說明這些材料的種類、質量以及庫存情況。其次，通過對過去用料經驗的記錄進行分析，採用其平均值，或最高與最低值 的平均數，或最節省的數量，或通過實際測定，或技術分析等數據，科學地制訂用量標準。
直接人工成本是指直接用於產品生產的人工成本。在制訂產品直接人工成本標準時，首先要對產品生產過程加以研究，研究有哪些工藝，有哪些作業或操作、工序等。其次要對企業的工資支付形式、制度進行研究，以便結合實際情況來制訂標準。
製造費用可以分為變動製造費用和固定制造費用兩部分。這兩部分製造費用都按標準用量和標準分配率的乘積計算，標準用量一般都採用工時表示。 上述標準成本的制訂，可以通過編制標準成本單來進行。
在制定時，其中每一個項目的標準成本均應分為用量標準和價格標準。其中，用量標準包括單位產品消耗量、單位產品人工小時等，價格標準包括原材料單價、小時工資率、小時製造費用分配率等。
具體如下
- （1）直接材料標準成本=單位產品的用量標準×材料的標準單價
- （2）直接工資標準成本=單位產品的標準工時×小時標準工資率
- （3）變動製造費用標準成本=單位產品直接人工標準工時×每小時變動製造費用的標準分配率
- 其中：變動製造費用標準分配率=變動製造費用預算總數/直接人工標準總工時
- （4）固定制造費用標準成本=單位產品直接人工標準工時×每小時固定制造費用的標準分配率
- 其中：固定制造費用標準分配率=固定制造費用預算總數/直接人工標準總工[1]