經濟責任審計檢視原始碼討論檢視歷史

來自 搜狐網 的圖片

經濟責任審計是全國科學技術名詞審定委員會公布的一個專有名詞。

漢字作為一種形、音、義三位一體的符號系統，源於日月鳥獸之形，作為中華文明之標誌，連接中華民族的歷史、現在和未來，方正之間充滿美感。

名詞解釋

經濟責任審計，是指審計機關依法依規對黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任履行情況進行監督、評價和鑑證的行為。

所謂經濟責任，是指領導幹部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

經濟責任審計有利於加強對黨政主要領導幹部和國有企業領導人員的管理監督，強化對權力運行的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。

經濟責任審計的對象

經濟責任審計的對象是黨政主要領導幹部和國有企事業單位主要領導人員，主要包括：地方各級黨委、政府、紀檢監察機關、法院、檢察院，中央和地方各級黨政工作部門、事業單位、人民團體等單位的正職領導幹部或者主持工作1年以上的副職領導幹部；國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業（含金融機構）的法定代表人或者不擔任法定代表人但實際行使相應職權的主要領導人員；黨中央和縣級以上地方黨委要求進行經濟責任審計的其他主要領導幹部。

經濟責任審計的內容

領導幹部經濟責任審計必須聚焦「經濟責任」，即領導幹部任職期間，對其管轄範圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責。實施審計時，應當以領導幹部任職期間公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導幹部權力運行和責任落實情況為重點，充分考慮領導幹部管理監督需要、履職特點和審計資源等因素，依法依規確定審計內容。審計內容重點包括：貫徹執行黨和國家經濟方針政策及決策部署情況；地區（部門、單位）發展規劃的制定、執行和效果情況；重大經濟事項的決策、執行和效果情況；財政財務管理和經濟風險防範情況、生態文明建設項目和資金管理使用情況；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政（從業）規定情況；以往審計發現問題的整改情況等內容。

經濟責任審計的形式

1、任中審計，根據幹部管理監督的需要，可以在領導幹部任職期間，對領導幹部履行經濟責任情況進行任中經濟責任審計。

2、離任審計，根據幹部管理監督的需要，也可以在領導幹部不再擔任所任職務時，對領導幹部在其任職期間經濟責任履行情況進行離任經濟責任審計。

3、任期內輪審，經濟責任審計採用任中和離任審計結合的方式，逐步建立健全重點部門、重點單位和關鍵崗位領導幹部任期內輪審制度，確保對重點領導幹部任期內經濟責任履行情況至少審計一次。

4、同步審計，根據幹部管理監督的需要，按照黨委、政府的要求，對地方黨委和政府、高校校長和黨委書記、企業法定代表人和不擔任法定代表人但行使相應職權的董事長（總經理、黨委書記）等主要領導幹部進行同步經濟責任審計。

5、經濟責任審計與其他審計相結合，經濟責任審計與部門預算執行審計、地方財政收支審計、金融機構財務收支審計、國有企業財務收支審計、政府投資項目審計等相結合，實現不同審計項目之間的資源共享。

經濟責任審計的方法

經濟責任審計項目審計質量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創新。目前，雖然大多採用計算機輔助審計技術，提高了工作效率，但大多數審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經濟形勢及審計工作發展的需要，一些問題不能從經濟社會發展進步的角度查深查透。實踐中發現，創新和改進審計方法應從以下幾方面着手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監督。首先，審計小組通過召開座談會和張帖通告兩種方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網絡郵箱地址。其次，接受被審計單位監督，認真填送廉政監督卡，提高經濟責任審計的廉政透明度。

二是審前準備要祥略得當。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱有關法律法規和相關文件，制定好相關審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調查；對任期中審計過的，基本情況已經掌握的，調查可以從簡。

三是採取審計與調查相結合的方法。審計實施中，一方面通過查賬收集審計證據，另一方面通過座談和諮詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層幹部代表和群眾代表的意見和情況反映，並作好記錄。最後，對屬於審計範圍的事項通過查賬進行核實，或外調取證；對不屬於審計範圍的事項向有關人員作出解釋說明。把查賬與調查有機結合起來，有助於了解單位的真實家底和被審計對象執行財經紀律和廉政情況，有助於經濟責任審計的風險規避。

四是賬務審計應讓順查與逆查相結合。賬務審計先從原始憑證的審查着手，順序對記賬憑證、日記賬和明細分類賬、總分類賬進行檢查，最後審查會計報表等，然後，有針對性地按照記賬程序的反方向進行審查。或是，審計人員依據所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表着手，揭示財務經濟活動中的薄弱環節和反常現象，發現線索，掌握重點，再據以查核各總分類賬戶及其所屬明細分類賬，然後核對記賬憑證，審查原始憑證，最後，從原始憑證、記賬憑證、日記賬和明細分類賬、總分類賬進行順序檢查。就是說，可先順查後逆查，也可先逆查後順查。使順查與逆查相靈活結合，能從大處着手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數據的採集、AO系統（或SQL Server、Access等數據庫）的導入、審計分析、審計結果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善於總結經驗，勤于思考，求真務實，敢於探索，特別是要把具體的重點審計事項同構思審計結構流程圖聯繫起來，實現審計思維過程的轉變，對重點審計事項的思維、結構框架和具體實施要達到更加科學、更加合理、更加務實的程度。因此，構建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構建的思路和方法主要體現在如何確定重點審計事項、構建幾何流程圖、運用SQL查詢語句和對審計結果的核實等幾個方面。有效利用Excel表格。Excel軟件詳盡的數表處理功能為審計人員執行分析程序，特別是處理繁雜的數據計算與分析提供了有力的工具。審計實務人員藉助Excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據，為降低審計風險、提高審計質量提供了合理基礎。

六是財政財務審計中應讓賬簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應發函給被審單位有業務往來的單位或個人，了解情況，取得證據，以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末餘額正確性。通過函證，審計人員了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性，驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假，營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數據和單位名稱等內容時，存在重複勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發函數量較少的情況下，影響尚小，在發函數量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網絡126郵箱、163郵箱和WORD電子郵件等發詢證函。應注意的是在函證操作中要採用積極函證法以取得有效的證據。

七是抓意見決定執行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決於審計成果的落實情況。對經濟責任審計進行審計跟蹤，在向被審計單位送發審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執行情況以書面形式，在規定的時間內報審計機關和紀檢監察部門；根據審計項目的重要程度、發現問題的性質以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實情況等因素，確定是否進行後續審計。