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遞延所得稅負債是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的科技術語。

隨着社會制度的不斷發展與進步，中國的漢字也在不斷演化着，從最初的甲骨文漸漸發展到了小篆，後來文化進一步發展後，才出現了」漢字」這種說法。

名詞解釋

遞延所得稅負債是由於會計和稅法的差異產生的企業應在以後期間繳納的稅款。根據應納稅暫時性差異以及適當的稅率計算未來應多交所得稅的金額。

遞延所得稅負債也是指「遞延所得稅負債」會計科目，屬於負債類科目，用於核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債，借方表示減少，貸方表示增加。

遞延所得稅負債的形成

遞延所得稅負債的形成是由於會計賬面價值與計稅基礎的暫時性差異，即應納稅暫時性差異的存在。

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由於該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交企業所得稅金額。在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異通常產生於以下情形：

1、資產的賬面價值大於其計稅基礎

一項資產的賬面價值意味着企業在持續使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額，但計稅基礎意味着該項資產在未來期間可予稅前扣除的總額。如果資產的賬面價值大於其計稅基礎，則該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生了應納稅暫時性差異。

2、負債的賬面價值小於其計稅基礎

一項負債的賬面價值為企業預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎則是賬面價值在扣除稅收法律、法規規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額。負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，實質上是稅收法律、法規規定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額（即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額）。負債的賬面價值小於其計稅基礎，則意味着就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加未來期間的應納稅所得額和應交企業所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債的確認

1、遞延所得稅負債確認的原則

遞延所得稅負債產生於應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認並遵循以下原則：

（1）除《企業會計準則第18號——所得稅》中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對於所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債

除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合併中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

（2）不確認遞延所得稅負債的特殊情形

有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出於各方面考慮，《企業會計準則第18號——所得稅》中規定不確認相應的遞延所得稅負債。

除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：

①商譽的初始確認

②同時具有下列特徵的交易中產生的資產或負債的初始確認：

a.該項交易不是企業合併；

b.交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

企業對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外：

①投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；

②該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

2、商譽的初始確認

非同一控制下的企業合併中，企業合併成本大於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的差額，按照企業會計準則規定應確認為商譽。因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業合併，但若稅收法律、法規規定計稅時作為特殊性稅務處理的合併情形下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異。對於商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該應納稅暫時性差異，企業會計準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。

3、既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的交易或事項（除企業合併以外）

除企業合併以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。

4、與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異

與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相關的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。滿足上述條件時，投資企業可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，對未來期間不會產生所得稅影響，無須確認相應的遞延所得稅負債。