免稅
| 免稅 |
|
中文名稱: 免稅 外文名稱: Duty-free 拼音: miǎn shuì 對象: 納稅人 分類: 特定免稅 |
免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或徵稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應徵稅款中減征部分稅款;免稅是免徵全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜於調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要採取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待徵稅中的各種特殊情況。
2019年5月17日，中國財政部、商務部、文化和旅遊部、海關總署、國家稅務總局印發《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，規範管理口岸出境免稅店 。[1]
目錄
背景
免稅(duty-free)在經濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據社會經濟發展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產業、不同地區和不同的納稅人、徵稅對象，往往需要從實際出發，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區、行業、產業或納稅人、徵稅對象給予特殊的規定，以體現稅收因地制宜、區別對待、合理負擔的原則。因此，在統一徵稅的基礎上，採取免稅的稅收優惠，以適應個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍採取的一種政策措施。
法定免稅
法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權的決策機關規定，並列入相應稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內容具有較強的穩定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會修改或取消。這類免稅主要是從國家(或地區)國民經濟宏觀發展及產業規劃的大局出發，對一些需要鼓勵發展的項目或關係社會穩定的行業領域，給予的稅收扶持或照顧，具有長期的適用性和較強的政策性。如:按照中國增值稅暫行條例第16條的規定，對農業生產單位和個人銷售自產初級農產品免徵增值稅;按照營業稅暫行條例第6條的規定對託兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務免徵營業稅。
特定免稅
特定免稅是根據政治、經濟情況發生變化和貫徹稅收政策的需要，對個別、特殊的情況專案規定的免稅條款。這類免稅，一般是在稅法中不能或不宜一一列舉而採用的政策措施，或者是在經濟情況發生變化後作出的免稅補充條款。這類免稅，一般由稅收立法機構授權，由國家或地區行政機構及國家主管稅務的部門，在規定的權限範圍內作出決定。其免稅範圍較小，免稅期限較短，免稅對象具體明確，多數是針對具體的個別納稅人或某些特定的徵稅對象及具體的經營業務。這種免稅規定，具有靈活性、不確定性和較強的限制性，一般都需要納稅人首先提出申請，提供符合免稅條件的有關證明文件和相關資料，經當地主管稅務機關審核或逐級上報最高主管稅務機關審核批准，才能享受免稅的優惠。例如，按照財稅字[1998]33號文件規定，對國家定點企業和經銷單位銷售的專供少數民族飲用的邊銷茶，2000年底前免徵增值稅;按照(94)財稅字第1號文件規定，對新辦的獨立核算的從事諮詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位第1年至第2年免徵農業所得稅。
退稅區別
對一般民眾而言，退稅指的是退稅購物(tax free shopping)，退的是增值稅和消費稅，稅率集中在5%~20%;而免稅免的是進口關稅(duty, tariff)，稅率集中在20%~100%。
以海南省試點實施的離境退稅和即將實施的離島免稅為例，這兩者的區別表現在:
退稅稅種不同
"離境退稅"稅種為增值稅，"離島免稅"的稅種為進口關稅，前者是針對非免稅店的普通消費退稅，而後者則針對免稅店購物消費。
退稅商品不同
"離島免稅"市內免稅店品類主要是香水、皮包、化妝品、首飾等，通常為國外品牌，"離境退稅"政策規定的海南離境退稅的物品主要包括服裝、鞋帽、化妝品、鐘錶、首飾、電器、文具、體育用品等，共21大類324種，食品、煙、酒、汽車、摩托車、金銀飾品等不能享受退稅。
受益人群不同
"離境退稅"僅受益於離境外國人，適用人群主要是在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳台同胞。"離島免稅"針對任何離島遊客，包括外國人、港澳台同胞，也包括本國離島遊客，受益面更廣。
起稅點退稅率
海南"離境退稅"起稅點為800元，退稅率統一為11%，根據媒體報道，海南"離島免稅"政策的起征點很可能設置為5000元，不同商品類別退稅率為10%-40%。
定點商店不同
符合"離境退稅"政策的商品只有從退稅定點商店購買，才能按規定取得退稅申請單等退稅憑證之後，通過辦理相應手續，享受退稅政策。
經國務院批准，海南省將在海口、三亞、萬寧、瓊海設立4個市內免稅店。呼之欲出的"離島免稅"政策將由這四家市內免稅店來提供免稅購物的服務。中國免稅品(集團)有限責任公司三亞市內免稅店已經於2009年9月1日投入使用。