外匯貸款

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外匯貸款是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的專用名詞。

漢字，是中華民族文化的化石，是歷史的載體，是前人智慧的結晶，是有着鮮活生命的「你」「我」「他」，有着濃郁的文化意蘊、獨特的文化魅力和深厚的民族情結。漢字之美，美在形體、美在風骨、美在精髓、美在真情！

目錄

名詞解釋

外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

重要作用

外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經營的一項重要資產業務，也是銀行運用外匯資金獲取經濟效益的重要手段。

外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產、貿易等經營活動中的流動資金需要，或設備、技術等中長期資金需要。

做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助於銀行對外匯貸款資金的回收，規範外匯貸款資金管理，防範外匯貸款風險，提高外匯資金的質量與效益。

賬務處理

貸款發放的核算

①使用貸款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：

借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

貸：存放境外同業或有關科目（外幣）

②使用非貸款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：

借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）

借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）

貸：存放境外同業或有關科目（還款貨幣）

現匯貸款的計息及核算

現匯貸款的利率可以根據合同規定，採用浮動利率、固定利率和優惠利率，按季或按月結息。結息時，應根據不同的貸款利率算出結息期內的應收利息，由銀行填制「外匯貸款結息憑證」辦理轉賬。在結息期計收的利息，應區別以下不同情況進行處理。

①借款人以原幣償還貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：

借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

②將利息轉為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協定，將利息轉為貸款本金。會計分錄如下：

借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現匯貸款本金償還的核算 ①以外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：

借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

②用人民幣購匯償還。借款人經批准用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：

借：吸收存款——××戶（人民幣）

貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

③用非貸款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：

借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）

借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）

貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

實務處理

公司會計處理外匯貸款業務時一般設置「短（中）期外匯貸款」、「貨幣兌換」等科目核算，下面將通過案例進一步了解外匯貸款相關實務的處理方式。

【案例1】A公司向甲銀行申請美元貸款，但需要兌換成500 000元港幣匯出。當天的美元匯買價為USD 100=CNY 822.56，港幣匯賣價為HKD 100=CNY 101.26。甲銀行的賬務處理如下：

借：短期外匯貸款——A公司 USD 61 551.74

貸：貨幣兌換——匯買價 USD 61 551.74

借：貨幣兌換——匯買價 CNY 506 300

貸：貨幣兌換——匯賣價 CNY 506 300

借：貨幣兌換——匯賣價 HKD 500 000

貸：活期外匯存款——A公司 HKD 500 000

【案例2】A公司從甲銀行取得一筆美元短期貸款，金額500 000美元，到期以收入的港幣歸還，假設利息為6 000美元。歸還日美元匯賣價為USD 100=CNY 830，港幣匯買價為HKD 100=CNY 102。甲銀行的賬務處理如下：

償還美元貸款需港幣金額為：506 000×830%÷102%=4 117 451（港元）

借：活期外匯存款——A公司 HKD 4 117 451

貸：貨幣兌換——匯買價 HKD 4 117 451

借：貨幣兌換——匯買價 CNY 4 199 800

貸：貨幣兌換——匯賣價 CNY 4 199 800

借：貨幣兌換——匯賣價 USD506 000

貸：短期外匯貸款——A公司 USD 500 000

利息收入 USD 6 000