應收票據審計檢視原始碼討論檢視歷史

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應收票據審計是中國的一個經濟類術語。

中國，從來就是一個文化底蘊極度豐富的國家，中國的文字，更是凝聚着中國的文化精魂。中國最早出現的和文字相關的文化記憶就是倉頡造字，小小的文字中蘊藏了無限的文化，然後就出現了最初的甲骨文。

名詞解釋

應收票據是以書面形式表現的債權資產，其款項具有一定的保證，經持有人背書後可以提交銀行貼現，具有較大的靈活性。由於應收票據是在企業賒銷業務中產生的，因此，對應收票據的審計也必須結合企業賒銷業務一起進行。企業通過應收票據進行賒銷時，一般要進行銷貨、收取票據、計息、貼現、收款等活動，在此過程中要涉及到一些憑證和賬簿，這些都是應收票據審計的範圍。

註冊會計師在進行應收票據審計時，應檢查被審計單位資產負債表中應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據。如果被審計單位是一般企業，其已貼現的商業承兌匯票應在報表下端補充資料的「已貼現的商業承兌匯票」項目中加以反映；如果被審計單位是上市公司，其會計報表附註通常應披露貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明，以及持有其5%（含5%）以上股份的股東單位欠款情況。

應收票據審計目標和程序

(1)審計目標

①確定應收票據是否存在；

②確定應收票據是否歸被審計單位所有；

③確定應收票據增減變動的記錄是否完整；

④確定應收票據是否有效，可否收回；

⑤確定應收票據年未餘額是否正確；

⑥確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當。

(2)審計程序

①獲取或編制應收票據明細表，複合加計正確，並核對其期末餘額合計數與報表數、總帳數和明細賬合計數是否相符。

②監盤庫存票據

③必要時，抽取部分票據向出票人函證，證實其存在性和可收回性，編制函證結果匯總表。

④檢查有疑問的商業票據是否曾經更換或轉期，或向出票人函詢以確定其兌現能力。

⑤驗明應收票據的利息收入是否均已正確入帳。

⑥對於已貼現的應收票據，審計人員應審查其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否適當。覆核、統計已貼現以及已轉讓但未到期的應收票據的金額。

⑦驗明應收票據在會計報表上的披露是否恰當。審計人員應檢查被審計單位資產負債表中應收票據小木的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據，是否將貼現的商業承兌匯票在報表下端補充資料內地「已貼現的商業承兌匯票」項目中加以反映。

應收票據的業務處理流程審計

重視對應收票據業務處理流程審計，最大限度地降低審計風險。應收票據業務處理流程是：接受顧客定單並簽訂合同→批准賒銷信用→發出貨物→開具發票→接受應收票據五個基本環節。因此，應收票據業務處理流程審計具體包括：

1.審計被審單位是否在接受顧客定單時簽訂合同。

即審計被審單位銷售部門接受客戶定單時，是否簽訂書面合同，且對銷售合同，必須按銷售權限規定，由各級負責人進行審核同意後，才能加蓋合同專用章；審計銷售審核單是否由銷售部門負責人審核簽字。

2.審計被審單位是否進行批准賒銷信用。

即審計被審單位賒銷批准是否由信用管理部門根據企業的賒銷政策以及對每個顧客已授權的信用額度來進行賒銷的；信用管理部門是否在收到銷售單後，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款餘額加以比較來確定是否給予客戶賒銷。

3.審計被審單位是否發出貨物。

即審計被審單位倉庫保管部門是否在收到經銷售部門負責人審核簽字的銷售單供貨後發出貨物。

4.審計被審單位是否開具發票。

即審計被審單位財務部門是否由專人開銷售發票；開票時是否審核銷售產品的數量、價格、付款方與合同或銷售審核單一致；發票是否由銷售員簽字，以確定該項銷售業務的責任人。

5.審計被審單位是否接受應收票據。

即審計被審單位是否確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，嚴格按有關程序辦理應收票據。

應收票據的業務控制審計

及時對應收票據業務控制審計，為實現應收票據審計目標打下堅實的基礎。應收票據業務控制審計具體包括：

1.對應收票據職責分離控制的審計。

銷售業務部門、倉庫保管部門和財務部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員和會計應相互分離，以確保單位資產的安全。

2.對應收票據授權審批控制的審計。

（1）在銷貨發生之前，賒銷業務應按制度經有關人員審批，主要是銷售合同的審批。

（2）非正當審批的不得發出貨物。

（3）銷售業務發生時，銷售價格、銷售方式、運費、折扣等必須經過審批。

3.對應收票據信用調查與授信審核控制的審計。

應設立信用管理部門，負責在規定標準和權限內的授信審核工作；對新客戶，應負責收集其信用資料，填寫授信審核表，然後按規定進行初次授信審核；對老客戶，應每半年進行一次信用調查，由銷售部門負責提供客戶的最新信息資料，財務部門負責提供客戶付款信用情況，確定是否變更給予客戶的信用條件。

4.對應收票據充分的憑證和記錄控制的審計。

憑證與記錄需連續編號，所有編號憑證與記錄是否按規定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經濟業務的遺漏和重複。如企業在收到顧客定貨單後就立即編制一份多聯的銷售單，分別用於批准賒銷、審批發貨、記錄發貨數量以及向顧客開具賬單等。

5.對應收票據制度控制的審計。

為了對應收票據實施及時有效的管理，保證單位資金的良性循環，單位對發生的應收票據應設立應收票據預警信息反饋系統，並定期對應收票據和實收的賬款核對，由單位領導與被授權人對「呆票」「死票」進行審查和分析，以便及早收回應收票據承兌款。