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稅收環境是一個專用術語。

漢字，是中華民族文化的化石，是歷史的載體，是前人智慧的結晶，是有着鮮活生命的「你」「我」「他」，有着濃郁的文化意蘊、獨特的文化魅力和深厚的民族情結。漢字之美，美在形體、美在風骨、美在精髓、美在真情！

名詞解釋

稅收環境是指影響或決定稅收制度產生、運行及其成效的各種外部因素的總和。稅收環境有廣義和狹義之分。廣義的稅收環境包括政治法制環境、經濟技術環境、社會文化環境、生態環境、國際環境等內容。稅收環境與政治體制、經濟運行、歷史、傳統、思想文化密切相關。狹義的稅收環境主要包括體制環境、法制環境、道德環境、經濟環境等內容。具體地說，稅收環境包括公民和企業法人的納稅意識、當前的社會經濟狀況、政府及各部門對稅收的重視程度和配合情況、稅負及當前稅法執行情況等。稅收環境受國家大政方針和國民素質制約。稅收調控外部環境的優化包括地位平等的獨立主體、統一開放的市場機制、健全的法規體系、合理規範的稅收秩序、強有力的經濟槓桿、協調發展的宏觀管理。

我國稅收環境的現狀

我國稅收環境的現狀總體來看，當前我國稅收環境與前幾年相比已經有了較大的改善，但與建立社會主義市場經濟體制所要求的良好的稅收環境目標還有較大差距，主要表現在：

（一）體制環境

１、政府職能轉換不到位。主要表現在政企不分，政資不分；機構臃腫，效率低下；權力過於集中；政治民主化、科學化、制度化薄弱。企業是政府的附屬物，加之地方保護主義的存在對形成偷欠稅起了推波助瀾的作用。在現行「分灶吃飯」財政體制的支撐下，一些地方政府出於對本地區、本部門經濟利益的考慮，不顧中央、國務院三令五申，對國家稅收進行行政干預，或為落後企業尋求保護，或制定優惠政策，變相減免稅收。

２、社會保障體制滯後。我國原有的社會保障體系隨着改革的深化已明顯滯後於經濟的發展。一國社會保障能夠達到什麼樣的水準同該國經濟發展的水平成正比。目前，我國無論是經濟發展水平、人口年齡結構、勞動人口的就業狀況形勢都不容樂觀。我國社會保障體制問題很多，如管理體制不順、社會化程度偏低、保障範圍過窄、基金約束機制較差等。在現實條件下，多層次的社會保障制度需要進一步完善，社會保障管理體制需要進一步健全，社會保障覆蓋面需要擴大，參保率需要進一步提高。

（二）法制環境

當前，稅收執法人員的素質、執法水平和執法手段還有待提高。「人情稅」、「關係稅」、以權代法、以情代法、以言代法、以補代罰等現象時有發生；執法不嚴，對偷稅行為打擊力度不足、稅收法制環境還未走上正軌，稅收執法軟化，執法缺少嚴肅性、強制性和震懾力；法律制度還不健全，稅制還不完善；其他部門配合還不夠緊密。

（三）道德環境

我國公民納稅意識淡薄。舊的觀念和意識形態仍具有很大的習慣勢力，重人治不重法治，甚至認為偷、欠稅不是犯罪。「別人能偷，我為什麼不能偷」、「偷得到稅是能力」、「私人的錢欠不得，國家的錢不欠白不欠，欠稅有理，欠稅有利」。整個社會對稅法的嚴肅性認識不足。

（四）經濟環境

改革開放以來，我國經濟欣欣向榮，取得了舉世矚目的成就，人民生活水平不斷提高。但是同時也面臨着無數長期困擾我們的矛盾和問題：企業效率低下、城鄉失業人口眾多；市場無序、生態破壞，危及我們的基本生存環境。產生這些問題的原因是：

１、指導思想上片面追求高速度。改革開放２０年，我國ＧＤＰ平均增長９．８％，增速居世界之首。但是我國長期以來的經濟高增長是以大量的資源消耗、成本居高不下、結構不合理為特徵的粗放型經濟發展模式。實際上，經濟增長不應當只以速度（即產值）為首要指標。經濟增長有其客觀規律，即在一定政治、經濟、社會條件和物質條件基礎上，客觀存在着一個中長期經濟增長潛力。如果只注重經濟速度的增長，而不顧結構的優化和效益的提高，發展超過這個潛力，就會把經濟關係繃得很緊，造成經濟的不穩定。

２、國民經濟結構不盡合理。在短缺經濟時代，經濟增長主要靠消費需求拉動，強大的消費需求刺激了高投資，從而形成大量低水平重複建設。當經濟進入過剩時代，消費需求發生了結構性的變化，原來大量低水平重複建設已不能適應現有消費結構，無法發揮預期經濟效益。目前的生產過剩主要是結構性過剩、傳統產業的過剩，主要是由產業升級滯後、企業技術結構和產品結構不合理造成的。由於結構調整滯後，建立在短缺經濟基礎上的快速增長面臨極大的壓力。

３、經濟效益不高，虧損嚴重。社會主義市場經濟將企業推向了市場，在競爭激烈的市場經濟大潮中，受到衝擊的不僅是國有大中型企業，也包括國有小企業和集體、私營企業。近年來，國家實行適度從緊的貨幣政策，很多後勁不足的企業出現停產或半停產，效益滑坡，虧損上升，表現在企業效益低下、自由資金短缺、籌資更加困難。許多企業不能進行正常的產品開發和技術改造，有的甚至難以正常經營。當前我國經濟發展面臨的突出問題是經濟增長的質量和效益不高。主要原因在於我國多數企業尚未從根本上擺脫粗放型經營方式，能源原材料消耗多，浪費大，資源利用率低。我國能源對國民生產總值的產出率僅為世界平均水平的七分之一，主要產品單位能耗比國外先進水平高３０％－９０％。上述種種跡象表明，我們目前的稅收環境並不寬鬆，亟待優化。

國外稅收環境主要特點

（一）注重運用稅收調控手段，營造公平、效率的稅收政策環境。自20世紀30年代世界性經濟大危機以來，美國歷屆政府都非常注重運用財政、貨幣、稅收政策，調節宏觀經濟總量和結構，刺激經濟發展和維護社會穩定，為實現宏觀經濟發展各項目標，積極創造公平、效率的稅收政策環境。如為了調節個人收入分配，美國稅法規定，不同類型的家庭或個人，其應交納的個人所得稅分別適用不同的累進級距，充分體現了稅收負擔能力原則，有效緩解社會收入不公矛盾。特別是80年代以來，美國奉行供應學派，推行「降低稅率、擴大稅基」的稅制改革，通過減稅刺激經濟增長，促進產業結構調整和升級，有效解決了長期困擾美國的經濟滯脹。從90年代開始，美國出現了戰後持續時間最長的經濟繁榮。

在稅收調控手段的運用上，美國注重選擇對預算收入影響不大，調節效果比較明顯的公司所得稅。美國聯邦稅收收入主要依賴個人所得稅，約占聯邦稅收收入的50％，公司所得稅處於輔助性地位，因此，聯邦政府可以充分運用公司所得稅政策，鼓勵高新技術產業發展，促進產業優化升級，保持美國在全球經濟競爭中的優勢地位。如美國稅法允許採取加速折舊加快固定資產更新換代；投資可以抵免最多不超過2.6萬美元應納稅所得額，因當年應納稅所得額低於2.6萬美元，未抵免完的部分，下年不再抵免，而是轉為折舊；對於公司虧損允許從過去兩年和今後20年利潤中彌補；科技開發費用可以從應納所得稅額中扣除，超過三年平均數的部分可以直接從所得稅額中扣除。這些政策對美國高科技產業的發展起到了積極的作用。

（二）發達、規範的稅務代理業。由於美國稅收制度十分複雜，一般非專業納稅人很難掌握，必須依賴稅務中介機構完成複雜的報稅程序，為此，美國建立了發達的稅務代理業，普遍實行由註冊師、稅務代理人等專門技術人員和機構負責的代理制，註冊會計師不僅可以為公司或個人代理報稅，而且可以輔導公司或個人進行稅收籌劃。同時，美國法律對稅務代理從業機構及人員的職業行為作出了嚴格規定，如果發現在代理業務中註冊會計師有意進行不實申報，代理機構和人員將承擔由此而產生的法律責任。美國稅務代理業的高度發展，是美國經濟高度市場化和社會化的必然產物，他在為納稅人提供廣泛社會化稅務服務的同時，也成為稅收管理的重要輔助手段，使對報稅環節的監管從稅務機關轉移到稅務中介機構，大大降低了稅收徵收成本，提高了稅務機關征管效率。

（三）嚴密、系統的社會化監控體系。美國推行了完善的社會保障號碼制度，所有個人基礎資料、工薪收入、信譽狀況都記錄在個人社會保障帳號內，因此該號碼成為聯邦稅務局控管個人收入的有效途徑。同時，美國建立了發達的個人信譽評級制度，納稅申報記錄往往被作為衡量個人信譽水平的重要標準，並直接與個人商業信譽掛鈎，凡是有不良納稅記錄的個人或單位在申請商業貸款時會受到種種限制。此外，美國廣泛採用信用卡制度，大多數美國公司和個人都通過銀行進行結算，因此，凡是涉及公司或個人的各項收支稅務局都可通過銀行進行監控。正是有了社會化監控體系，使稅收管理延伸到社會經濟的每一個角落，稅收管理不再是稅務部門一家的責任，而是全社會共同的義務。這正是美國稅收環境的一個重要特徵。

（四）化的稅務信息系統。美國藉助現代信息技術，實現了稅收管理的信息化、化、集中化，對稅收信息資源達到高度占有和共享。美國聯邦稅務局在全國設立了8個機系統，集中處理來自全國各地的申報資料，並在華盛頓聯邦稅務局總部設置巨型計算機，儲存了全國所有納稅人歷年的資料。同時，從聯邦到各州以至地方稅務局都普遍實現與銀行、個人信用機構、公司電腦聯網，可以通過不同信息渠道掌握着納稅人的相關信息，並以此為基礎建立了完善的電腦選案稽查體系。由於稅務機關充分掌握納稅人的經濟活動，從而大大提高了稅收管理的針對性和實際效果。

（五）健全的稅收法制環境。美國稅收立法、司法、執法分工明確、相互制約。國會掌管稅收立法權，負責制定稅法；稅務部門按照稅法規定，獨立行使稅收管理權，並受到國會、輿論、納稅人和司法機構的約束；法院獨立行使稅收司法權，審理涉稅違法案件。同時，稅法具有很高的權威性，國內收入法典是美國稅收基本法，它與財政部制定的稅法規章、聯邦稅務局所做的稅務裁決以及聯邦法庭的判例一同組成聯邦稅法的主要。此外，美國稅收處罰明確而嚴厲，對於發現的不實申報，凡是屬於納稅人已如實提供納稅申報資料的，由中介代理機構承擔法律責任；凡是屬於納稅人未如實提供資料的，責任由納稅人承擔。如果認為納稅人是有意逃稅，聯邦稅務局將對其進行審計，情節嚴重的，將移交法庭，通過司法程序處理；對於所得稅預繳誤差超過規定範圍的，也將作為違規處罰的內容之一。